NHẬN THỪA KẾ BẤT ĐỘNG SẢN THEO DI CHÚC

Câu hỏi của bạn:

     Chào Công ty Luật Toàn Quốc. Hiện gia đình mình có 4 thành viên: Ba, Cô ruột và anh hai. Hiện tại người đứng tên trên đất và nhà là cô ruột. Hiện tại cô ruột đã làm di chúc để lại toàn bộ tài sản nhà và đất cho mình sau khi cô qua đời. Vậy cho mình hỏi nếu sau này sang tên qua mình đóng mấy loại thuế và mức thuế bao nhiêu. Nếu có đóng thuế quá cao thì cho mình hỏi có cách nào đóng thuế thấp hơn không. Xin cảm ơn luật sư.

Câu trả lời của Luật sư:

   Chào bạn, Luật Toàn Quốc cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi về cho chúng tôi qua địa chỉ Email: [email protected]. Với câu hỏi của bạn chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn như sau:

Cơ sở pháp lý

• Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và nghị định 65/2013/NĐ-CP;
• Thông tư 301/2016/TT-BTC hướng dẫn về lệ phí trước bạ;

Nội dung tư vấn nhận thừa kế bất động sản theo di chúc

     1. Nghĩa vụ tài chính do nhận thừa kế bất động sản theo di chúc

     Thông thường, khi nhận chuyển quyền sử dụng đất, bên chuyển quyền và bên nhận chuyển quyền phải hoàn thành nghĩa vụ tài chính là thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ trừ một số trường hợp được miễn.

     Điểm d khoản 1 điều 3 thông tư 111/2013/TT-BTC quy định đối tượng được nhận thừa kế là bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân như sau:

     “d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.”

     Khoản 10 điều 5 thông tư 301/2016/TT-BTC quy định trường hợp được miễn lệ phí trước bạ nhà, đất nhận thừa kế như sau:

     "10. Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất."

     Theo thông tin bạn cung cấp, bạn được nhận di sản thừa kế theo di chúc của cô nên không thuộc trường hợp được miễn thuế thu nhập cá nhân từ nhận thừa kế bất động sản và lệ phí trước bạ. Như vậy, bạn có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập cá nhân và lệ phí trước bạ để hoàn thành thủ tục cấp đổi giấy chứng nhận quyền sử dụng đất do nhận thừa kế. [caption id="attachment_89443" align="aligncenter" width="450"] Nhận thừa kế bất động sản theo di chúc[/caption]

     2. Xác định mức thuế và lệ phí do nhận thừa kế bất động sản theo di chúc 

     Tuy nhiên, bạn cần xác định di chúc của cô bạn có bị vô hiệu do không tuân thủ về hình thức theo quy định tại điểm c khoản 3 điều 167 Luật đất đai hay không. Di chúc về thừa kế quyền sử dụng đất phải được lập văn bản và được công chứng, chứng thực theo quy định của pháp luật.

     Trong trường hợp di chúc của cô bạn tuân thủ về hình thức, phải xem xét đến đối tượng được hưởng di sản thừa kế không phụ thuộc vào nội dung của di chúc của cô bạn để xác định lại phần di sản thừa kế bạn được hưởng. Khoản 1 điều 644 Bộ luật dân sự 2015 quy định:

    "1. Những người sau đây vẫn được hưởng phần di sản bằng hai phần ba suất của một người thừa kế theo pháp luật nếu di sản được chia theo pháp luật, trong trường hợp họ không được người lập di chúc cho hưởng di sản hoặc chỉ cho hưởng phần di sản ít hơn hai phần ba suất đó:

     a) Con chưa thành niên, cha, mẹ, vợ, chồng;

     b) Con thành niên mà không có khả năng lao động."

     Nếu cô bạn còn cha, mẹ hoặc có chồng, con chưa thành niên hoặc con thành niên mất khả năng lao động sẽ phải phân chia lại di sản thừa kế trong trường hợp không được cô bạn cho hưởng di sản hoặc được hưởng ít hơn mức quy định. Tức là những người này sẽ được hưởng hai phần ba của một suất thừa kế chia theo pháp luật. Sau khi trừ phần di sản những người đó được hưởng, bạn được nhận phần còn lại của di sản thừa kế theo di chúc. Việc xác định phần di sản thừa kế là quyền sử dụng đất bạn được hưởng để làm căn cứ tính mức thuế thu nhập và lệ phí trước bạ. 

     Thuế thu nhập cá nhân là nghĩa vụ của cô bạn nhưng tại thời điểm di chúc có hiệu lực là thời điểm cô bạn chết thì bạn phải kế thừa nghĩa vụ nộp thuế của cô bạn đối với phần di sản thừa kế là quyền sử dụng đất bạn được hưởng theo quy định tại khoản 1 điều 43 thông tư 156/2013/TT-BTC.

     Mức thuế thu nhập cá nhân được xác định bằng 2% giá trị quyền sử dụng đất bạn được hưởng. 

     Lệ phí trước bạ bằng 0,5% giá trị quyền sử dụng đất bạn được hưởng. Giá trị quyền sử dụng đất bạn được hưởng là giá đất của loại đất sử dụng ban hành trong Bảng giá đất của UBND cấp tỉnh.

      Một số bài viết có nội dung tham khảo:

• Có cần công chứng chực thực di chúc quyền sử dụng đất không?
• Thừa kế quyền sử dụng đất không có di chúc như thế nào

     Để được tư vấn chi tiết về nhận thừa kế bất động sản theo di chúc, quý khách vui lòng liên hệ tới Tổng đài tư vấn pháp luật dân sự 24/7: 19006500 để được luật sư tư vấn hoặc Gửi câu hỏi về địa chỉ Gmail:[email protected]. Chúng tôi sẽ giải đáp toàn bộ câu hỏi của quý khách một cách tốt nhất.        Luật Toàn Quốc xin chân thành cảm ơn./.