THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN KHI NHẬN THỪA KẾ

Câu hỏi của bạn về thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế:

    Năm 2008 mẹ tôi qua đời để lại cho bốn anh em một mảnh đất khoảng 2.000 m2. Vừa qua anh em có bàn nhau làm thủ tục cấp sổ bìa đỏ cho hai anh em, còn hai anh em không nhận thừa kế. Sau khi làm thủ tục thì địa chính xã có thông báo là anh chị phải nộp 10% thuế thu nhập cá nhân phần của vợ tôi, vì vợ tôi không phải là con đẻ của bố mẹ tôi. Tôi có hỏi lại thì các anh bảo là trong hợp đồng nhận thừa kế có tên vợ tôi nên từ ngày 01/07/2020 theo quy định mới thì phải nộp. Vậy tôi hỏi nhờ quý tổng đài tư vấn giúp. Tôi xin chân thành cảm ơn.

Câu trả lời của Luật sư về thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế:

    Chào bạn, Luật Toàn Quốc cảm ơn bạn đã tin tưởng và thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế, chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn về ưu đãi hỗ trợ đầu tư như sau:

1. Căn cứ pháp lý về thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế:

• Luật thuế thu nhập cá nhân nhập cá nhân 2007 (được bổ sung bởi Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế 2014)
• Văn bản hợp nhất Số 68/VBHN-BTC

2. Nội dung tư vấn về thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế:

     Nhận tài sản thừa kế là quyền của cá nhân, tổ chức thuộc diện được hưởng. Tuy nhiên, đi kèm với quyền được nhận tài sản thừa kế là các nghĩa vụ tài chính với cơ quan Nhà nước, với bên thứ 3 khác. Chỉ khi hoàn thành được nghĩa vụ tài chính này thì người thừa kế mới được toàn quyền đối với tài sản được nhận. Với yêu cầu của bạn về đóng nộp thuế thu nhập cá nhân khi nhận tài sản thừa kế, chúng tôi xin được tư vấn như sau:

2.1 Thế nào là thuế thu nhập cá nhân?

     Hiện nay, chưa có định nghĩa chính xác, cụ thể về thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN). Tuy nhiên, dựa trên các quy định của pháp luật được ghi nhận tại Luật thuế thu nhập cá nhân, các Nghị định, Thông tư hướng dẫn, có thể hiểu thuế TNCN như sau:

     Thuế TNCN là thuế trực thu, tính trên thu nhập của người nộp thuế sau khi đã trừ các thu nhập miễn thuế và các khoản được giảm trừ gia cảnh.  [caption id="attachment_202883" align="aligncenter" width="664"] Thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế[/caption]

2.2 Đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân

     Theo quy định tại Điều 2 Luật thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đổi bổ sung 2012, đối tượng nộp thuế TNCN bao gồm:

• Cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, đáp ứng các điều kiện sau:

– Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

– Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

• Cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

2.3 Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ Điều 3 Luật thuế thu nhập cá nhân thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế, bao gồm:

• Thu nhập từ kinh doanh thuộc diện chịu thuế TNCN 

– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ;

– Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.”

• Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện chịu thuế TNCN

– Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

– Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản:

+ Phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh;

+ Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm;

+ Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật;

+ Trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội;

+ Trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật lao động;

+ Trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

• Thu nhập từ đầu tư vốn thuộc diện chịu thuế TNCN

– Tiền lãi cho vay;

– Lợi tức cổ phần;

– Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác trừ trái phiếu Chính Phủ

• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân

– Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế;

– Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán;

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thuộc diện chịu thuế TNCN

– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

– Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước;

– Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức.

• Thu nhập từ trúng thưởng thuộc diện chịu thuế TNCN

– Trúng thưởng xổ số;

– Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại;

– Trúng thưởng trong các hình thức cá cược.

• Thu nhập từ bản quyền

– Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ;

– Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

     Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện luật định. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại cũng là thu nhập chịu thuế TNCN.

• Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng

     Áp dụng đối với các khoản thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng. [caption id="attachment_202884" align="aligncenter" width="550"] Thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế[/caption]

2.4. Thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế như thế nào? Bố mẹ chồng thừa kế cho con dâu có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ  Điều 3 Văn bản hợp nhất số 68/VBHN-BTC của bộ tài chính về các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

     Như vậy, Thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế được chia thành 2 trường hợp khác nhau, trong đó căn cứ điểm d tại Khoản 1 Điều này, thì thu nhận từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa cha chồng, mẹ chồng với con dâu sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.

Bài viết tham khảo:

• Có phải nộp thuế thu nhập cá nhân khi cấp sổ đỏ không?
• Miễn thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng căn nhà duy nhất

 Để được tư vấn về thuế thu nhập cá nhân khi nhận thừa kế, quý khách vui lòng liên hệ tới Tổng đài tư vấn pháp luật: 19006500 để được tư vấn chi tiết hoặc gửi câu hỏi về Email: [email protected]. Chúng tôi sẽ giải đáp toàn bộ câu hỏi của quý khách một cách tốt nhất.

     Luật Toàn Quốc xin chân thành cảm ơn./.

Chuyên viên: Ngọc Thúy