THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA CÁ NHÂN KÝ HỢP ĐỒNG LAO ĐỘNG TỪ 3 THÁNG TRỞ LÊN

     Hiện nay có nhiều người dân thắc mắc về quy định của pháp luật về thuế thu nhập cá nhân của cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Bài viết dưới đây Luật Toàn Quốc sẽ cho bạn cái nhìn đầy đủ và khái quát nhất về vấn đề này.

Cơ sở pháp lý

• Luật doanh nghiệp 2014
• Luật thuế thu nhập cá nhân 2007; sửa đổi, bổ sung 2012
• Nghị định 65/2013/NĐ-CP
• Nghị định 12/2015/NĐ-CP
• Thông tư 111/2013/TT-BTC
• Thông tư 92/2015/TT-BTC

      Nội dung tư vấn

1. Đối với cá nhân cư trú có ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên:

     a. Cách tính thuế

     Thuế TNCN phải nộp = Thu nhập tính thuế    X   Thuế suất.

     Trong đó:

      Thu nhập tính thuế  = Thu nhập chịu thuế   -  Các khoản giảm trừ

     Bao gồm:

     - Thu nhập chịu thuế: là Tổng thu nhập cá nhân nhận được từ tổ chức chi trả không bao gồm các khoản sau:

     + Tiền ăn giữa ca, ăn trưa:

• Nếu doanh nghiệp không tự tổ chức nấu ăn - mà chi tiền cho người lao động (phụ cấp vào lương) thì
  • Từ tháng 9/2016 trở về trước: được miễn tối đa 680.000 đồng/người/tháng (Theo Thông tư số 18/2013/TT-BLĐTBXH ngày 09/9/2013)
  • Từ tháng 10/2016: được miễn tối đa 730.000 đồng/người/tháng (Theo Thông tư số 26/2016/TT-BLĐTBXH của Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội - HL:15/10/2016) 

• Nếu doanh nghiệp tự tổ chức nấu ăn, mua phiếu ăn, xuất ăn cho nhân viên thì được Miễn toàn bộ.

     + Tiền phụ cấp điện thoại: Theo quy định của công ty. 

     Trường hợp khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân nếu được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính, Quy chế thưởng ... được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì khoản chi tiền điện thoại cho cá nhân là thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN. Trường hợp đơn vị chi tiền điện thoại cho người lao động cao hơn mức khoán chi quy định thì phần chi cao hơn mức khoán chi quy định phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. [caption id="attachment_34391" align="aligncenter" width="435"] Thuế thu nhập cá nhân[/caption]

     + Phụ cấp trang phục:

• Bằng hiện vật: Miễn toàn bộ.
• Bằng tiền: tối đa 05 (năm) triệu đồng/người/năm.
• Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục cả bằng tiền và hiện vật thì mức miễn tối đa đối với phần bằng tiền không vượt quá 05 (năm) triệu đồng/người/năm, bằng hiện vật Miễn toàn bộ.

     + Tiền công tác phí:

     Trường hợp các khoản thanh toán tiền công tác phí như tiền vé máy bay, tiền lưu trú, tiền taxi và tiền ăn của các cá nhân đi công tác được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thì các khoản thanh toán tiền công tác phí này là khoản thu nhập được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

     + Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ.

     + Riêng khoản phụ cấp xăng xe, chi phí đi lại:

     Ngày 25/5/2017, Tổng cục Thuế ban hành Công văn số 2192/TCT-TNCN về khoản khoán chi xăng xe theo mức cố định hàng tháng cho nhân viên 

     Theo đó: 

• Nếu phụ cấp xăng xe, chi phí đi lại thuộc về công tác phí thì được Miễn thuế TNCN
• Còn nếu khoản tiền phụ cấp xăng xe, phụ cấp đi lại được hưởng cố định hàng tháng trên bảng lương thì khi nhận khoản tiền này sẽ bị tính vào thu nhập chịu thuế khi tính thuế TNCN (tức là không được miễn thuế)

     b. Thuế suất:

     Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ kinh doanh, từ tiền lương, tiền công được áp dụng theo Biểu thuế luỹ tiến từng phần:

     Cách tính 1 là các tính thủ công, để chúng ta hiểu về cách tính lũy tiến, còn ở bên ngoài thực tế kế toán sẽ tính theo cách 2 để nhanh hơn.

2. Thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú

     Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (×) với thuế suất 20%.

    Bài viết tham khảo:

• Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân
• Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi, bổ sung 2014
• Dịch vụ Soạn hợp đồng thử việc

• Tư vấn qua Tổng đài 19006500: Đây là hình thức tư vấn hiệu quả và nhanh nhất, vì bạn có thể đặt thêm các câu hỏi về thuế thu nhập cá nhân của cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Chỉ sau một vài câu hỏi của Luật Sư, vấn đề của bạn sẽ được giải quyết.
• Tư vấn qua Zalo: Tư vấn về thuế thu nhập cá nhân của cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên số điện thoại zalo Luật Sư: 0931191033
• Tư vấn qua Email: Gửi câu hỏi thuế thu nhập cá nhân của cá nhân ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tới địa chỉ Email: [email protected] chúng tôi sẽ biên tập và trả lời qua Email cho bạn.

     Luật Toàn Quốc xin chân thành cảm ơn!