THUẾ PHẢI NỘP CỦA CÁ NHÂN KINH DOANH VÀ HỘ KINH DOANH

Kiến thức của bạn

     Các loại thuế, phí, lệ phí cơ bản mà cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh cần phải nộp khi tiến hành hoạt động kinh doanh.

Kiến thức của Luật sư

Cơ sở pháp lý

• Luật Doanh nghiệp 2014
• Nghị định 78/2015/NĐ- CP Hướng dẫn về đăng ký doanh nghiệp.
• Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 và Luật thuế sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập cá nhân 2012.
• Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2013.
• Nghị định 139/2016/NĐ- CP quy định về lệ phí môn bài (điều 3: miễn lệ phí môn bài cụ thể tại điều 3 của nghị định 302/2016)
• Thông tư 302/2016/TT- BTC Hướng dẫn về lệ phí môn bài.
• Thông tư 219/2013/TT- BTC Hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng và nghị định 209/2013/NĐ- CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng.

Nội dung pháp lý      Khoản 16 Điều 3 Luật doanh nghiệp 2014 quy định:

     1. Lệ phí môn bài

     Lệ phí môn bài được nộp hằng năm. Trừ các cá nhân, hộ kinh doanh thuộc diện được miễn lệ phí môn bài theo quy định tại điều 3 nghị định 139/2016/NĐ- CP (Miễn lệ phí môn bài) và Điều 3 thông tư 302/2016/TT- BTC “Miễn lệ phí môn bài” thì các cá nhân, hộ kinh doanh phải nộp mức lệ phí môn bài như sau:

     Khi mới thành lập: nếu thành lập 06 tháng đầu năm thì cá nhân, hộ kinh doanh phải nộp toàn bộ mức lệ phí môn bài của cả năm. Còn thành lập 06 tháng cuối năm (từ 01/07 trở đi) thì chỉ cần phải nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm. Cụ thể như sau:

• Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.
• Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu từ trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.
• Cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm. 

      2. Thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân của cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh

      2.1. Nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp khoán

      Theo quy định của thông tư 92/2015/TT- BTC quy định về thuế thu nhập cá nhân và thuế giá trị gia tăng của cá nhân, hộ gia đình kinh doanh theo phương pháp khoán, doanh thu chịu thuế chính là doanh thu cả năm của cá nhân, hộ kinh doanh. Cụ thể:

• Đối tượng nộp thuế:

     Cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật (sau đây gọi là cá nhân kinh doanh). Lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh bao gồm cả một số trường hợp sau:

     a) Hành nghề độc lập trong những lĩnh vực, ngành nghề được cấp giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

     b) Làm đại lý bán đúng giá đối với đại lý xổ số, đại lý bảo hiểm, bán hàng đa cấp của cá nhân trực tiếp ký hợp đồng với công ty xổ số kiến thiết, doanh nghiệp bảo hiểm, doanh nghiệp bán hàng đa cấp.

     c) Hợp tác kinh doanh với tổ chức.

     d) Sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản không đáp ứng điều kiện được miễn thuế hướng dẫn tại điểm e, khoản 1, Điều 3 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính

• Trường hợp cá nhân, hộ kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 100 triệu đồng trở xuống/năm thì không cần phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

     Cần lưu ý: đối với cá nhân, hộ kinh doanh có thu nhập không đủ 1 năm tính thuế (không đủ 12 tháng trong năm dương lịch, bao gồm: cá nhân mới ra kinh doanh; cá nhân kinh doanh thường xuyên theo thời vụ; cá nhân ngừng/nghỉ kinh doanh thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng, không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu tính thuế thu nhập cá nhân của một năm (12 tháng); doanh thu tính thuế thực tế để xác định số thuế phải nộp trong năm là doanh thu tương ứng với số tháng thực tế kinh doanh).

     Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán đã được cơ quan thuế thông báo số thuế khoán phải nộp, nếu kinh doanh không trọn năm thì cá nhân được giảm thuế khoán phải nộp tương ứng với số tháng ngừng/nghỉ kinh doanh trong năm.

• Thuế phải nộp

Trong đó:

     Doanh thu tính thuế: là doanh thu bao gồm thuế (trường hợp thuộc diện chịu thuế) của toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền hoa hồng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ. Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế của cá nhân kinh doanh và hộ kinh doanh như sau:

• Đối với doanh thu tính thuế khoán thì thời điểm cá nhân thực hiện việc xác định doanh thu là từ ngày 20/11 đến ngày 15/12 của năm trước năm tính thuế.
• Đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán mới ra kinh doanh (không hoạt động từ đầu năm) hoặc cá nhân thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh trong năm thì thời điểm thực hiện việc xác định doanh thu tính thuế khoán của năm là trong vòng 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc ngày thay đổi quy mô, ngành nghề kinh doanh.
• Đối với doanh thu theo hóa đơn thì thời điểm xác định doanh thu tính thuế thực hiện theo hướng dẫn tại điểm d khoản 2 Điều 3 Thông tư này.

     Lưu ý: Trường hợp cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

       Tỷ lệ thuế tính trên doanh thu đối với mỗi ngành nghề được tính như sau: (Quy định tại Phụ lục 01 ban hành kèm theo thông tư 92/2015/TT- BTC)

• Hồ sơ kê khai thuế: Từ ngày 20 tháng 11 đến ngày 05 tháng 12 của hằng năm, cơ quan thuế phát Tờ khai thuế năm sau cho tất cả các cá nhân kinh doanh nộp thuế khoán. 
  • Cá nhân nộp thuế khoán khai thuế đối với doanh thu khoán theoTờ khai mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này.
  • Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì cá nhân khai doanh thu theo hóa đơn vào Báo cáo sử dụng hóa đơn theo mẫu số 01/BC-SDHĐ-CNKD ban hành kèm theo  và không phải lập, nộp Báo cáo sử dụng hóa đơn ban hành kèm theo Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài chính.
  • Trường hợp cá nhân kinh doanh theo hình thức hợp tác kinh doanh ủy quyền cho tổ chức khai thuế và nộp thuế thay thì tổ chức khai thuế thay theo Tờ khai mẫu số 01/CNKD kèm theo Phụ lục mẫu số 01-1/BK-CNKD ban hành kèm theo Thông tư này và bản chụp hợp đồng hợp tác kinh doanh (nếu là lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng).

• Thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế
  • Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với cá nhân nộp thuế khoán chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước năm tính thuế.
  • Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán mới ra kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh trong năm thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ mười (10) kể từ ngày bắt đầu kinh doanh hoặc thay đổi ngành nghề, quy mô kinh doanh.
  • Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với doanh thu trên hóa đơn chậm nhất là ngày thứ ba mươi (30) của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. 

      2.2. Nộp thuế thu nhập cá nhân theo từng lần phát sinh thu nhập

     Cá nhân có thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng chứng khoán sẽ tiến hành kê khai và nộp thuế theo từng lần phát sinh thu nhập từ hoạt động kinh doanh đó với mức thuế phải nộp được tính như sau:

     Hồ sơ khai thuế đối với cá nhân phải nộp thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ việc chuyển nhượng bất động sản được quy định cụ thể tại điều 21, khoản 4 của thông tư 92/2015/TT- BTC, mẫu tờ đơn kê khai thuế đã được quy định tại phụ lục của thông tư này.

     Hồ sơ kê khai thuế đối với cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ chuyển nhượng chứng khoán là các mẫu tờ đơn theo quy định của phụ lục của thông tư 92/2015/TT- BTC, cụ thể bao gồm: tờ khai mẫu số 04/CNV-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC và  Bản chụp Hợp đồng chuyển nhượng chứng khoán.

     Lưu ý: Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ(hóa đơn bán hàng) cho các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng. Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn. 

     Luật Toàn Quốc hy vọng những gì chúng tôi tư vấn nêu trên sẽ giúp cho quý khách có lựa chọn được phương án thích hợp nhất để giải quyết vấn đề của mình. Còn bất cứ vướng mắc gì quý khách vui lòng liên hệ Tổng đài tư vấn luật doanh nghiệp miễn phí 24/7: 19006500 để gặp luật sư tư vấn trực tiếp và yêu cầu cung cấp dịch vụ hoặc gửi qua Email: [email protected]

     Xin chân thành cảm ơn sự đồng hành của quý khách. 

    Trân trọng!.                                                                                                       

    Liên kết tham khảo:

• Tư vấn lựa chọn loại hình doanh nghiệp
• Tư vấn pháp luật doanh nghiệp
• Tư vấn thành lập công ty trọn gói 
• Luật sư tư vấn quản lý doanh nghiệp