Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

Câu hỏi của bạn về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần:

     Xin chào luật sư!

     Tôi là công dân Việt Nam hiện là cổ đông công ty cổ phần tại Việt Nam. Tôi đang muốn chuyển nhượng cổ phần của mình cho cổ đông khác thì có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? Mức nộp thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp này được quy định như thế nào?

     Xin cảm ơn luật sư!

Câu trả lời của luật sư về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần:

    Chào bạn, Luật Toàn Quốc xin cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần, chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần như sau:

1. Cơ sở pháp lý về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

• Luật thuế thu nhập cá nhân 2007
• Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012
• Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân
• Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn luật thuế thu nhập cá nhân và nghị định 65/2013/NĐ-CP
• Công văn 17526/BTC-TCT Triển khai thực hiện một số nội dung tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế

2. Nội dung tư vấn về thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần

     Cổ phần là một loại chứng khoán điển hình, theo quy định của luật thuế thu nhập cá nhân hiện hành: Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm cả Thu nhập từ chuyển nhượng vốn (chuyển nhượng vốn trong các tổ chức kinh tế, chuyển nhượng chứng khoán). Do đó, khi cổ đông công ty cổ phần thực hiện việc chuyển nhượng cổ phần (cổ phiếu) thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể như sau:

2.1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân

     Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.Theo khoản 2 điều 2 luật thuế thu nhập cá nhân, thì Cá nhân cư trú là người đáp ứng  một trong các điều kiện sau đây:

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

     Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng đủ các điều kiện trên. Do bạn là công dân Việt Nam cư trú ổn định tại Việt Nam nên được xác định đối tượng nộp thuế là "cá nhân cư trú"

     Thu nhập chịu thuế được quy định tại điều 3 luật thuế thu nhập cá nhân bao gồm những loại thu nhập sau:

• Thu nhập từ kinh doanh
• Thu nhập từ tiền lương, tiền công
• Thu nhập từ đầu tư vốn
• Thu nhập từ chuyển nhượng vốn: Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế; Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác
  
• Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản
• Thu nhập từ trúng thưởng
  
• Thu nhập từ bản quyền
  
• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.
• Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.
• Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

     Như vậy, thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán (cổ phiếu, trái phiếu...) được xếp vào nhóm nhu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân. Do đó, khi cổ đông thực hiện việc chuyển nhượng cổ phần phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Đối với trường hợp của bạn sẽ được tính thuế Cụ thể như sau: [caption id="attachment_190205" align="aligncenter" width="539"] Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần[/caption]

2.2. Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần

     Đối với từng loại thu nhập chịu thuế khác nhau sẽ có cách tính thuế không giống nhau. Căn cứ theo điều 23 luật thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung năm 2012) và theo hướng dẫn của Công văn 17526/BTC-TCT năm 2014 thì thu nhập từ chuyển nhượng vốn (bao gồm chuyển nhượng chứng khoán: Cổ phiếu, trái phiếu,...) được tính theo biểu thuế toàn phần.  Cụ thể:

     Như vậy, theo quy định mới bắt đầu từ 01/01/2015, khi cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thì chỉ áp dụng một mức thuế suất 0,1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần. Tức là, số thuế thu nhập cá nhân mà bạn phải nộp khi chuyển nhượng cổ phần được tính theo công thức sau:

     => Thuế thu nhập cá nhân = 0,1% x  giá chuyển nhượng cổ phần (Theo hợp đồng chuyển nhượng)

     Các khoản giảm trừ gia cảnh và giảm trừ đối với các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo khi xác định thu nhập tính thuế chỉ áp dụng đối với Cá nhân cư trú có thu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công. Không áp dụng cho thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

     Bài viết tham khảo:

• Các trường hợp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp
• Thủ tục đăng ký mã số thuế cá nhân

     Để được tư vấn chi tiết về Thuế thu nhập cá nhân khi chuyển nhượng cổ phần, quý khách vui lòng liên hệ tới tổng đài tư vấn pháp luật  doanh nghiệp 24/7  19006500  để được tư vấn chi tiết hoặc gửi câu hỏi về Email: lienhe@luattoanquoc.com. Chúng tôi sẽ giải đáp toàn bộ câu hỏi của quý khách một cách tốt nhất.

     Luật Toàn Quốc xin chân thành cảm ơn.

Chuyên viên: Văn Chung