THUẾ PHẢI ĐÓNG CỦA DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN SẢN XUẤT KINH DOANH NÔNG SẢN  Câu hỏi của bạn:       Tôi muốn thành lập doanh nghiệp tư nhân trong lĩnh vực sản xuất và thương mại hàng nông sản thì có ưu điểm gì trong việc tính thuế .      Mong được tư vấn! Câu trả lời của Luật sư:       Chào bạn, Luật Toàn Quốc cảm ơn bạn đã tin tưởng và gửi câu hỏi về cho chúng tôi qua địa chỉ Email: lienhe@luattoanquoc.com. Với câu hỏi của bạn chúng tôi xin đưa ra quan điểm tư vấn như sau: Cơ sở pháp lý:

• Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2008 sửa đổi bổ sung năm 2013.
• Nghị định 12/2015/NĐ-CP hướng dẫn Luật sửa đổi bổ sung một số điều của các luật về thuế.
• Thông tư 96/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế thu nhập doanh nghiệp tại nghị định 12/2015/NĐ-CP.
• Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008  sửa đổi bổ sung năm 2013.

Nội dung tư vấn về Thuế phải đóng của doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh nông sản.

1. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng của doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh nông sản.

• Tại Khoản 13, Điều 1, Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định áp dụng thuế suất 10% đối với các khoản thu nhập:

"Thu nhập của doanh nghiệp từ: Trồng, chăm sóc, bảo vệ rừng; thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; nuôi trồng lâm sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn; sản xuất, nhân và lai tạo giống cây trồng, vật nuôi; sản xuất, khai thác và tinh chế muối, trừ sản xuất muối quy định tại Khoản 1 Điều 4 của Nghị định này; đầu tư bảo quản nông sản sau thu hoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm, bao gồm cả đầu tư để trực tiếp bảo quản hoặc đầu tư để cho thuê bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm;”

• Tại khoản 14, Điều 1, Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định áp dụng thuế suất 15% đối với các khoản thu nhập:

"Áp dụng thuế suất 15% đối với thu nhập của doanh nghiệp trồng trọt, chăn nuôi, chế biến trong lĩnh vực nông nghiệp và thủy sản ở địa bàn không thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn".

• Tại Khoản 1, Điều 6, Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định thu nhập được miễn thuế:

“Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.

a) Thu nhập từ trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản của hợp tác xã và của doanh nghiệp được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này là thu nhập từ sản phẩm do doanh nghiệp, hợp tác xã tự trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng và thu nhập từ chế biến nông sản, thủy sản (bao gồm cả trường hợp hợp tác xã, doanh nghiệp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến).

Thu nhập của sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được ưu đãi thuế (bao gồm ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế) quy định tại Thông tư này phải đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:

- Tỷ lệ giá trị nguyên vật liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành sản xuất hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.

- Sản phẩm, hàng hóa từ chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ trường hợp do Thủ tướng Chính phủ quyết định theo đề xuất của Bộ Tài chính.

Doanh nghiệp phải xác định riêng thu nhập sản phẩm, hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản để được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thu nhập miễn thuế tại Khoản này bao gồm cả thu nhập từ thanh lý các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng (trừ thanh lý vườn cây cao su), thu nhập từ việc bán phế liệu phế phẩm liên quan đến các sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản.

Sản phẩm từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng của hợp tác xã và của doanh nghiệp được xác định căn cứ theo mã ngành kinh tế cấp 1 của ngành nông nghiệp, lâm nghiệp và thủy sản quy định tại Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam”.

     => Như vậy, nếu doanh nghiệp tư nhân của bạn sản xuất, kinh doanh nông sản sẽ được ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn được ưu đãi mức thuế suất 10%; nếu ở địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thì được miễn thuế; nếu không thuộc địa bàn điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn sẽ chịu mức thuế suất 15%. [caption id="attachment_60374" align="aligncenter" width="488"] Thuế phải đóng của doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh nông sản.[/caption]

2. Thuế giá trị gia tăng phải đóng của doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh nông sản.

• Tại khoản 1, Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản lý thuế có quy định đối tượng không chịu thuế:

 "Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã mua sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào”

• Khoản 2, Điều 8, Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 quy định thuế suất 5% đối với:

"a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;

c) Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;

d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

i) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo;

d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

đ) Sản phẩm trồng trọt,chăn nuôi, thủy sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ gỗ, măng và sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

i) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; bông sơ chế; giấy in báo"

Ngoài những đối tượng nông sản chịu thuế 0% và 5% trên những đối tượng còn lại chiu thuế suất 10%.      Từ quy định trên bạn có thể tham khảo các mức thuế suất trên để áp dụng cho doanh nghiệp của mình.

3. Thuế môn bài phải đóng của doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh nông sản.

• Vốn điều lệ, vốn đầu tư trên 10 tỷ thì mức thuế môn bài cả năm là 3.000.000 đồng
• Vốn điều lệ, vốn đầu tư từ 10 tỷ trở xuống thì mức thuế môn bài cả năm là 2.000.000 đồng
• Đối với chi nhánh văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác thì mức thuế môn bài cả năm là 1.000.000 đồng.

4. Thuế xuất khẩu phải đóng của doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh nông sản.

• Hướng dẫn khai thuế trước bạ nhà đất theo quy định mới nhất
• Đài truyền thanh huyện cho thuê mặt bằng để kinh doanh có được không?
• Tải mẫu thông báo cơ quan thuế quản lý

     Luật Toàn Quốc xin chân thành ơn.