CÁC LOẠI THUẾ, PHÍ VÀ LỆ PHÍ NGƯỜI SỬ DỤNG ĐẤT PHẢI NỘP KHI SANG TÊN SỔ ĐỎ       Kiến thức của bạn:

• Các loại thuế, phí và lệ phí người sử dung đất phải nộp khi sang tên sổ đỏ
• người sử dụng đất phải nộp những loại tiền gì khi tiến hành các thủ tục chuyển nhượng quyền sử dụng đất

      Kiến thức của Luật sư:

      Cơ sở pháp lý:

• Luật đất đai 2013
• Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007
• Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi 2012
• Nghị định 140/2016/NĐ-CP về lệ phí trước bạ
• Thông tư 250/2016/TT-BTC phí và lệ phí thuộc thẩm quyền hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương 

      Nội dung kiến thức:

1. Thuế thu nhập cá nhân

      Khoản 5 Điều 3 luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định:

       Khoản 2 Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thuế giá trị gia tang, thuế thu nhập cá nhân quy định:

      "2. Thuế suất đối với chuyển nhượng bất động sản là 2% trên giá chuyển nhượng hoặc giá cho thuê lại."

       Như vậy, theo quy định của pháp luật, thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất; chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; chuyển nhượng quyền sở hữu, sử dụng nhà ở và các hoạt động chuyển nhượng bất động sản khác thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân là 2% giá trị tài sản chuyển nhượng.

        Tuy nhiên, Điều 4 Nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi 2012 quy định các trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng liên quan đến bất động sản được miễn thuế thu nhập cá nhân như:

• Thu nhập từ chuyển nhượng, thừa kế, tặng cho bất động sản giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị em ruột với nhau.
• Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân mà người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam.
• Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được Nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật.[caption id="attachment_30074" align="aligncenter" width="268"] Các loại thuế, phí và lệ phí người sử dụng đất phải nộp khi sang tên sổ đỏ[/caption]

      2. Phí đo đạc bản đồ địa chính, phí thẩm định sổ, lệ phí cấp sổ

       Điều 5 Thông tư 250/2016/TT-BTC phí, lệ phí thẩm quyền hội đồng nhân dân tỉnh thành phố trực thuộc trung ương quy định:

      "Phí thẩm định sổ: Tùy thuộc vào diện tích đất cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, tính chất phức tạp của từng loại hồ sơ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, như cấp mới, cấp lại; việc sử dụng đất vào mục đích khác nhau (làm nhà ở, để sản xuất, kinh doanh) và các điều kiện cụ thể của địa phương mà áp dụng mức thu khác nhau cho phù hợp, bảo đảm nguyên tắc mức thu đối với đất sử dụng làm nhà ở thấp hơn đất sử dụng vào mục đích sản xuất, kinh doanh."

      "phí đo đạc bản đồ địa chính, lệ phí cấp sổ: Tùy từng điều kiện cụ thể của từng địa bàn và chính sách phát triển kinh tế - xã hội của địa phương mà quy định mức thu cho phù hợp, đảm bảo nguyên tắc sau: Mức thu đối với hộ gia đình, cá nhân tại các quận thuộc thành phố trực thuộc Trung ương, phường nội thành thuộc thành phố hoặc thị xã trực thuộc tỉnh cao hơn mức thu tại các khu vực khác; mức thu đối với tổ chức cao hơn mức thu đối với hộ gia đình, cá nhân."

        Như vậy, theo quy định của Bộ tài chính các loại phí thẩm định sổ, lệ phí cấp sổ, phí đo đạc bản đồ địa chính,... thuộc thẩm quyền của Hội đồng nhân dân tỉnh thành phố trực thuộc trung ương quy định. Căn cứ vào điều kiện phát triển kinh tế của từng địa phương, Hội đồng nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương đưa ra mức thu cụ thể đối với từng trường hợp.

       3. Lệ phí trước bạ

       Điều 5 Nghị định 140/2016/NĐ-CP về lệ phí trước bạ quy định

       "Căn cứ tính lệ phí trước bạ là giá tính lệ phí trước bạ và mức thu lệ phí trước bạ theo tỷ lệ (%)."

       Khoản 1 Điều 6 Nghị định 140/2016/NĐ-CP lệ phí trước bạ quy định:

       "1. Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà, đất

        a) Giá tính lệ phí trước bạ đối với đất là giá đất tại Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành theo quy định của pháp luật về đất đai tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ.

        b) Giá tính lệ phí trước bạ đối với nhà là giá do Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương ban hành theo quy định của pháp luật về xây dựng tại thời điểm kê khai lệ phí trước bạ."

       Khoản 1 Điều 7 Nghị định 140/2016/NĐ-CP lệ phí trước bạ quy định:

       "1. Nhà, đất mức thu là 0,5%."

       Như vậy, theo quy định của pháp luật, các trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất phải nộp lệ phí trước bạ bằng 0,5% x giá lệ phí trước bạ.

      Tuy nhiên, Điều 9 Nghị định 140/2016/NĐ-CP lệ phí trước bạ quy định các trường hợp được miễn lệ phí trước bạ gồm:

• Đất nông nghiệp chuyển đổi quyền sử dụng giữa các hộ gia đình, cá nhân trong cùng xã, phường, thị trấn để thuận lợi cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Luật đất đai.
• Nhà, đất nhận thừa kế hoặc là quà tặng giữa: Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với nhau nay được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà ở và tài sản khác gắn liền với đất.

       Như vậy, các loại thuế, phí và lệ phí người sử dung đất phải nộp khi sang tên sổ đỏ gồm: thuế thu nhập cá nhân, lệ phí trước bạ, phí thẩm định hồ sơ, lệ phí cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, phí đo đạc địa chính.

     Ngoài ra bạn có thể tham khảo bài viết:

     Dịch vụ cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử – Luật Toàn Quốc

     Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng theo pháp luật hiện hành      Để được tư vấn chi tiết về các loại thuế, phí và lệ phí người sử dụng đất phải nộp khi sang tên sổ đỏ, quý khách vui lòng liên hệ tới tổng đài tư vấn pháp luật đất đai 19006500 để được tư vấn chi tiết hoặc gửi câu hỏi về Email: lienhe@luattoanquoc.com. Chúng tôi sẽ giải đáp toàn bộ câu hỏi của quý khách một cách tốt nhất.      Luật Toàn Quốc xin chân thành cảm ơn.